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2 diciembre 2025

¡Atención Vendedores Digitales! Novedades en la Percepción del IVA en Plataformas Online

El régimen de percepción del Impuesto al Valor Agregado (IVA) aplicable a las operaciones realizadas a través de plataformas digitales de intermediación ha experimentado cambios significativos con la reciente Resolución General (RG) 5794, que modifica aspectos clave introducidos inicialmente por la RG 5319/2023.

Es crucial que todos los que operan en el ecosistema digital estén al tanto de estas modificaciones, especialmente en lo que respecta a los criterios de habitualidad y los nuevos montos mínimos.

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📑 El Régimen de Percepción: Alcance General

La RG 5319/2023 estableció un régimen especial de percepción del IVA. Este aplica a la venta de cosas muebles no registrables (nuevas o usadas) y a las locaciones o prestaciones de obras y/o servicios que se concreten electrónicamente a través de plataformas digitales que cobran comisiones por su servicio de intermediación.

👤 ¿Quiénes Son Alcanzados por la Percepción?

Serán pasibles de esta percepción los sujetos residentes en el país (personas humanas, sucesiones indivisas y personas jurídicas) que operen a través de estas plataformas y se encuentren en alguna de las siguientes categorías:

• Responsables Inscriptos en IVA.
• Monotributistas que, por la naturaleza o volumen de sus operaciones, configuren causales de exclusión del régimen simplificado.
• Sujetos No Categorizados: Aquellos que no acrediten inscripción en IVA, condición de exento/no alcanzado, ni adhesión al Monotributo, y realicen operaciones en forma habitual, frecuente o reiterada.

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📈 Nuevos Parámetros de Habitualidad (RG 5794)

La RG 5794 actualizó y redefinió los criterios bajo los cuales un sujeto pasa a ser considerado «No Categorizado» y, por ende, alcanzado por el régimen de percepción.

1. Habitualidad Mensual

Se considera habitualidad si, en un mes calendario, se cumplen ambas condiciones:

• Realizar 10 o más operaciones.
• Alcanzar un monto total igual o superior a $750.000 (anteriormente, el umbral era de $200.000).

2. Habitualidad Cuatrimestral

Se configura si se cumplen ambas condiciones en los cuatrimestres enero-abril, mayo-agosto o septiembre-diciembre:

• Registrar 4 o más operaciones en cada uno de los meses del cuatrimestre.
• Alcanzar un monto acumulado en el cuatrimestre igual o superior a $750.000 (anteriormente, $200.000).

3. Ventas de Usados de Uso Personal (Nuevo Umbral)

Para la venta de bienes usados de uso personal, no se considera habitualidad si:

• El monto acumulado es inferior a $1.500.000 (anteriormente, $400.000).
• El vendedor presenta ante la plataforma una declaración jurada de carácter excepcional.

⚠️ Importante: Esta declaración jurada para la exclusión por ventas de usados no puede repetirse dentro de los dos años calendario siguientes.

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⏳ Momento de Aplicación y Cese de la Condición

Uno de los cambios más relevantes es el momento en que se aplica la percepción:

• Adquisición de la Condición: El contribuyente adquiere la condición de “sujeto no categorizado” a partir del primer día del mes siguiente a aquel en el que se cumplen los parámetros de habitualidad. (Antes, la percepción podía aplicarse en el mismo mes).
• Alcance Temporal: Una vez configurada, las percepciones se practican sobre todas las operaciones perfeccionadas desde ese mes posterior y en los subsiguientes, hasta que la condición cese.

Cese de la Condición: Un sujeto dejará de ser considerado «no categorizado» cuando:

• Se inscriba en IVA o se adhiera al Monotributo.
• Cese la habitualidad conforme a los parámetros normativos.

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📲 Comunicación de Percepciones: Cambio en la Consulta

Otro cambio relevante es en la forma en que el contribuyente se entera de las percepciones aplicadas:

• Eliminación de la Comunicación Automática: Se elimina la notificación automática mediante el Domicilio Fiscal Electrónico (DFE).
• Consulta Activa: El contribuyente deberá realizar una consulta activa utilizando el servicio con clave fiscal “Nuestra Parte”. En este servicio, podrá visualizar el motivo y la alícuota aplicada a cada percepción.

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En resumen, la actualización busca ajustar los montos mínimos a la realidad económica y mejorar la precisión temporal de la aplicación de las percepciones. Si vendes a través de plataformas digitales, revisa tus volúmenes de facturación para asegurarte de cumplir con la normativa y evitar retenciones innecesarias.

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