Impositiva • Novedades

10 diciembre 2025

El «Principio de Inocencia Fiscal» Redefine las Reglas del Juego

El Consejo de Mayo ha concluido su trabajo y los proyectos de ley están listos para el debate legislativo. Entre las propuestas más destacadas que comenzarán a discutirse en el Congreso, resalta una que busca dar un giro de 180 grados a la relación entre el Estado y el contribuyente: el «Principio de Inocencia Fiscal».

Esta iniciativa, impulsada por el Gobierno, no es solo una reforma técnica; es un cambio de paradigma que busca reemplazar la histórica presunción de sospecha tributaria por un estándar más benigno y previsible, con un objetivo claro: incentivar la exteriorización de ahorros no declarados y promover el cumplimiento.

💰 ¿Qué Busca el Principio de Inocencia Fiscal?

En esencia, el proyecto busca la «reparación» y el alivio fiscal para aquellos que deseen blanquear sus activos, popularmente conocidos como «dólares del colchón».

• El Gran Cambio: Se invierte la carga. Mientras no se demuestre una conducta evasiva concreta, el contribuyente podrá ingresar fondos al circuito formal con menor exposición penal y administrativa. Se pasa de ser «culpable hasta que se demuestre lo contrario» a un marco de mayor previsibilidad jurídica.

Para lograrlo, la iniciativa propone modificaciones profundas en normativas clave:

1. Régimen Penal Tributario (Ley 24.769 y 27.430).
2. Procedimientos Fiscales (Ley 11.683).
3. Código Civil y Comercial de la Nación.
4. Creación de un Régimen de Declaración Jurada Simplificada.

🚨 Cambios de Monto: ¿Cuándo es Delito la Evasión?

Una de las reformas más impactantes se da en el Régimen Penal Tributario. La inflación acumulada había dejado los umbrales de evasión penalmente perseguible completamente desactualizados. La propuesta los actualiza de manera extraordinaria, multiplicándolos por cien o más.

Delito (Artículo)	Umbral Anterior	Nuevo Umbral	Implicancia
Evasión simple (Art. 1)	$\$1.500.000$	$\$100.000 .000$	La evasión será penalmente perseguible solo por encima de este monto.
Evasión agravada (Art. 2, inc. a)	$\$15.000 .000$	$\$1.000 .000 .000$	Define la magnitud del perjuicio fiscal para considerarse evasión agravada.

Conclusión: La persecución penal se reservará para las conductas de mayor escala económica, mientras que los casos de menor cuantía se desplazan a la órbita administrativa o contravencional.

⚖️ Previsibilidad y Seguridad Jurídica

Las modificaciones también tocan los procedimientos fiscales y el Código Civil, buscando premiar al contribuyente cumplidor:

• Prescripción Reducida: El plazo de prescripción se reduce a tres años para los contribuyentes cumplidores, un incentivo directo a la correcta presentación de obligaciones. Los no inscriptos, en cambio, mantendrán un plazo de diez años.
• Aportes y Contribuciones: Se establece un marco uniforme de prescripción de cinco años para quienes presentaron y regularizaron correctamente sus aportes.
• Eje de la Discusión: Se introduce la noción de “discrepancia significativa” como condición necesaria para que el fisco pueda extender plazos, impugnar declaraciones o habilitar la discusión. Esto dota de mayor objetividad y seguridad a la actuación administrativa.

💻 El Fisco te Prepara la DDJJ: Régimen Simplificado

Se propone un Régimen de Declaración Jurada Simplificada para personas humanas con altos ingresos y patrimonio.

• Mecanismo: La entidad recaudadora (ARCA) confeccionará una propuesta preliminar de la declaración jurada de Ganancias.
• Beneficio: Si el contribuyente acepta y paga, obtiene efecto liberatorio total. La única excepción a este «blindaje» son casos de omisión de ingresos, deducciones improcedentes o uso de comprobantes apócrifos.
• Propósito: Reducir la litigiosidad y facilitar el cumplimiento, alineándose con modelos internacionales de preliquidación fiscal.

🛡️ Presunción de Exactitud: Un Blindaje para el Contribuyente

Quizás el principio más fuerte de la reforma es la incorporación de la Presunción de Exactitud para las declaraciones de Ganancias e IVA de períodos no prescriptos.

• Regla: Las declaraciones se presumirán exactas, sin admitir prueba en contrario, a menos que ARCA detecte una discrepancia significativa.
• Implicancia: Se traslada la carga al fisco. El contribuyente queda «blindado» y el fisco debe demostrar incongruencias relevantes (superiores al 15%, montos delictivos o facturación apócrifa) para poder impugnar.

En definitiva, el «Principio de Inocencia Fiscal» busca restablecer la confianza, ordenar la actuación recaudatoria y darle un espaldarazo de seguridad jurídica al contribuyente que intenta estar en regla. El Congreso tiene ahora la palabra para convertir este cambio de paradigma en ley.

---