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10 febrero 2026

Ley de Inocencia Fiscal: Nuevos montos y pautas para multas del Art. 38 (ARCA 2026)

La reciente sanción de la Ley N° 27.799, conocida como la «Ley de Inocencia Fiscal», ha traído cambios significativos en el procedimiento tributario argentino. Uno de los puntos más críticos para contribuyentes y profesionales es la actualización de las multas automáticas por falta de presentación de declaraciones juradas (DDJJ), reguladas por el Artículo 38 de la Ley 11.683.

Con la entrada en vigencia de la Instrucción General ARCA 2/2026, el organismo recaudador establece nuevas reglas de juego para la aplicación de estas sanciones.

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Nuevos Montos de las Multas (Art. 38)

El incumplimiento en la presentación de DDJJ determinativas dentro de los plazos generales ahora conlleva montos significativamente más elevados:

• $ 220.000: Para personas humanas y sucesiones indivisas.
• $ 440.000: Para sociedades, asociaciones, entidades de cualquier clase constituidas en el país y establecimientos estables de sujetos del exterior.

Nota clave: Estas multas se aplican de forma automática, sin necesidad de requerimiento previo por parte del organismo.

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Pautas de Aplicación: El nuevo proceso de ARCA

A través del Sistema de Cuentas Tributarias (SCT), la ARCA (ex AFIP) ha sistematizado el proceso de detección y notificación de incumplimientos bajo los siguientes pasos:

1. El «Recordatorio» preventivo

Una vez vencido el plazo de una DDJJ, el sistema enviará automáticamente un “Recordatorio por Falta de Presentación” al Domicilio Fiscal Electrónico.

• Excepción: No recibirán este aviso los contribuyentes del Segmento 1.1 (grandes contribuyentes de alta significación fiscal).

2. Plazos de espera según Segmentación

La intimación formal no es inmediata para todos. La Instrucción General 2/2026 define plazos de espera en días corridos, según el segmento del contribuyente:

Segmento	Plazo de Espera (Días corridos)
1.2	20 días
2, 3 y 9	30 días
4, 5 y 6	45 días
7.1 a 7.9	60 días
8.1 a 8.4	90 días

Una vez transcurrido este plazo sin que se registre la presentación ni el pago de la multa, ARCA habilitará las intimaciones legales correspondientes.

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Disposiciones Transitorias y Vigencia

Es fundamental tener en cuenta las fechas clave para evitar sanciones inesperadas:

• Vigencia: La nueva normativa rige desde el 8 de febrero de 2026.
• Alcance: Aplica a todos los incumplimientos ocurridos desde el 2 de enero de 2026.
• Transitoriedad: Para DDJJ vencidas entre el 2 de enero y la implementación sistémica, habrá un plazo de espera general de 20 días corridos.

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Conclusión

La «Ley de Inocencia Fiscal» busca endurecer las sanciones por omisión, elevando los costos de la informalidad o el olvido administrativo. La clave para los contribuyentes será monitorear diariamente el Domicilio Fiscal Electrónico y conocer su segmentación para entender de cuánto tiempo disponen antes de una intimación formal.

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